2024 年 5 月，中国证券监督管理委员会对公司债券发行人恒大地产的财务欺诈、欺诈发行等违法行为进行了严厉的行政处罚，认定恒大地产 2019 年和 2020 年年报存在虚假记录，相关 5 次公司债券发行构成欺诈发行。普华永道在上述期间担任恒大地产的审计师，中国证监会对普华永道向恒大地产提供审计服务以及上述期间相关文件的编制和出具是否违反《中华人民共和国证券法》的规定进行了调查。
中国证监会调查发现，普华永道在对恒大地产2019年和2020年年报的审计中未能勤勉尽责，违反了多项审计准则，违反了多项审计要求，未能履行多项审计程序，未能保持应有的专业怀疑，未能做出正确的专业判断，未能发现恒大地产的财务欺诈行为金额大、比例高。一是审计工作底稿失真，在房地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不符，工作底稿内容严重不可靠。二是实地考察程序无效，实地考察认为符合交割条件的楼盘大部分尚未完成交割，有的直到现场考察时间才完成交割，甚至是“空地”。第三，样本选择范围失控，允许恒大地产替换样本，并将恒大地产标记为“不允许去”的房地产项目排除在样本之外。第四，文件检查程序不合格，交房单核对无异常，事实上有大量业主签字确认该日期晚于资产负债表日期。第五，不遵守审核流程，现场访视流程审核工作流程走形式，审核员基于访客的“信任”出具审核结论。
普华永道出具恒大地产2019年和2020年年报的标准无保留意见审计报告，并出具声明，保证恒大地产5只债券发行的财务数据的真实性、准确性和完整性，包括20只恒大02、20只恒大03、20只恒大04、20只恒大05和21只恒大01。
普华永道的上述行为违反了《中华人民共和国证券法》第一百六十三条的规定，构成了《中华人民共和国证券法》第二百一十三条第三款规定的“不勤勉尽责，普华永道制作、出具的文件被虚假记录”的情形。六次专项审计项下全部2774万元营业收入为违法营业收入的，依法没收，按照“无人罚十”最高处以2.77亿元罚款，同时对四笔不收费债券发行的审计服务按上限处以2000万元罚款， 对普华永道的罚款和没收总额为 3.25 亿元。
在查办案件过程中，证监会和财政部加强沟通密切合作，共享信息，加强合力合作。在酌情处罚方面，中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）依法没收了普华永道近两年的全部营业收入，处以最高限额罚款，并会同财政部处以共计4.41亿元的罚款。
下一步，证监会将继续坚决贯彻落实“长齿长刺”、棱角分明的要求，突出严格监管，继续加大对资本市场金融欺诈和审计机构勤勉尽责的查处力度，全力维护资本市场平稳运行， 充分保护投资者的合法权益，为资本市场高质量发展提供有力保障。
（证监会网站）。
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