证券时报记者 谭楚丹
近日，天治国际会计师事务所（下称“天治国际”）因在奇讯股份有限公司年报审计中未尽职尽责，存在伪造、篡改、销毁审计工作底稿等行为，被证监会处以罚款2000余万元，并被暂停从事证券服务业务6个月。
同日，天植国际在北交所排队等待的6个IPO项目迅速被搁置。截至发稿，沪深交易所相关审核信息尚未更新。据证券时报记者统计，截至8月17日，天植国际在三家交易所排队等待的股权融资项目共有34个。
根据大华会计师事务所（以下简称“大华”）在审核项目上的经验，发行人除非“换事务所”，否则很难进入下一步审核程序。大华的罚款甚至波及已经获得注册批文的项目，尚未发行或正在发行中的项目也被推“换事务所”。
暂停营业期间
除夕
8月16日，天智国际被证监会暂停从事证券服务业务六个月，这是继大华之后，“八大内资会计师事务所”中又一家被处罚、暂停半年的机构。
市场关注上述罚款对天职国际的影响。天职国际作为国内八大会计师事务所之一，在A股市场拥有庞大的客户群。据东方财富统计，天职国际在A股上市公司的审计客户数量为261家，位列行业第六。
相比大华股份今年年底结束的停业期，天职国际的停业期跨越新年，且上市公司即将启动2024年度审计工作，这意味着天职国际2024年度年报审计业务或将面临冲击。
除了上市公司审计业务，天植国际在审的股权融资项目也将受到影响。记者注意到，8月16日晚间，天植国际在北交所的6个IPO项目进入“停牌期”。整体来看，天植国际目前共有24个IPO在审项目、8个再融资项目、2个并购重组项目。
根据记者此前对证券投行人员的采访以及对大华项目进展情况的盘点，这类受到中介机构影响的在审股权融资项目，只有通过“更换机构”才可以推进下一步审核，否则将继续处于暂停状态。
此外，部分项目即使在中介机构处罚前已获得注册核准，也不得不“更换中介机构”。如大华律师事务所审计的博时捷创业板IPO项目在今年7月启动IPO工作时，同步披露“更换中介机构”，该公司于今年3月获得核准。从上述案例可以看出，如果项目在核准后仍未完成发行工作，受到业务限制的中介机构或将面临更换。
多家发行人
今年发生两起“踩雷”事件
对于在审项目，难免会担心中介机构业务受限导致审核中止，部分发行人甚至今年就运气不佳，先后两次“踩雷”。
据记者不完全统计，前期曾有多达5家发行人聘请大华作为审计机构，但后因大华开出的罚单，改换为天智国际。如今，连续两颗“地雷”再次影响了项目进展。
具体来看，大鹏实业5月中旬因大华律师事务所执业限制，在北交所IPO暂停，直至聘请天智国际并提交审核意见，6月28日才恢复审核，如今公司IPO进程再度被叫停。类似情况也发生在博大软件北交所IPO项目上。
一品医药IPO项目同样未能满足上述两家机构的要求，但该项目于8月7日撤回了申请材料，未知撤回原因是否与审核机构有关。早在7月下旬，就有传闻称天智国际将遭重罚。
交易所
更换办公室的提示
今年以来，不少在审项目受到上述会计师事务所开出的罚单影响，不得不相继更换中介机构，因此有交易所提醒大家需要注意的合规事项。
证券时报记者从一位投行人士处获悉，北交所近日向证券投行发布了最新发行上市审核通告，对“审核期间申请更换保荐人或证券服务机构”的情况进行了明确。
更换程序方面，北交所表示，更换后的保荐人或证券服务机构应当自中止审核之日起三个月内完成尽职调查，重新出具相关文件，并复核原保荐人或证券服务机构出具的文件，出具审核意见，说明差异情况，北交所审核确认后恢复审核。
在审核要求方面，北交所重点关注更换后的保荐人或证券服务机构审核内容是否完备、审核程序是否合规、审核结论是否明确，更换后的保荐人或证券服务机构及签字人员是否具备资质和相关执业条件。
在专项说明及承诺函要求方面，北交所表示，应说明变更的原因、变更后中介机构或签字人的基本情况等，同时还应就变更前后中介机构或签字人签署的相关文件的真实性、准确性、完整性作出承诺。
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