8月16日晚间，证监会发布的行政处罚决定书称，对天植国际在江西齐信集团有限公司（以下简称“齐信股份”）年度审计中未勤勉尽责、伪造、篡改、销毁审计工作底稿的行为，证监会予以立案调查、审理，目前该案调查、审理已结束。
证监会行政处罚函指出，经调查，天植国际存在两项违法事实：一是在奇讯股份年度报告审计工作中未尽职尽责，所编制、出具的审计报告存在虚假记载；二是伪造、篡改、销毁审计工作底稿。
根据违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度，证监会决定责令天智国际改正违法行为，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以罚款2339.62万元，暂停其6个月从事证券服务业务。
值得一提的是，证监会的行政处罚决定书显示，天植国际没有作出任何陈述和申辩意见，也未要求举行听证会。
针对此次处罚，天职国际发布声明称：“我们充分尊重并真诚接受中国证监会的处罚决定。天职国际对此深感羞愧、悲痛和悔恨。我们将以此为教训，正视问题，在全公司范围内进行深入反思，制定有针对性的整改措施。”
齐信股份年报审计未尽职
证监会指出，天植国际在齐信股份年报审计中未尽职尽责，所出具的审计报告存在虚假记载；另有案件显示，齐信股份2015年至2019年年报存在虚增营业收入、利润总额等信息披露违法违规行为。
证监会表示：“天植国际为奇讯股份财务报表提供审计服务，审计业务收入合计367.92亿元（税后）。天植国际出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。天植国际在奇讯股份年报审计中未尽到勤勉义务，主要体现在四个方面。”
第一，风险识别和评估程序执行不力。例如，审计工作底稿中没有包括识别和评估财务报表层面重大错报风险的审计程序，也没有包括基于职业判断确定所识别风险是否属于特殊风险的审计程序；没有在假设收入确认存在欺诈风险的基础上实施相关审计程序；虽然认定应收账款和坏账准备存在欺诈风险，但这些并不被视为特殊风险。
二是货币资金实质性程序存在缺陷。例如，对未实际实施的现场获取银行对账单等审计程序进行了虚假记录，对获取的对账单中交易信息、印章、格式等大量明显异常未给予应有重视。公司在宁波银行深圳分行开具的银行存款确认书存在复函发件人为公司员工、复函快件发件人单位及地址空白等异常情况，未保持专业怀疑。大额资金流向检查在抽样规模、检查内容等方面无法满足应收账款审计要求，不能为应收账款审计提供充分证据。
三是应付票据实体处理程序存在缺陷，例如，对齐信股份与无业务往来的公司之间频繁大量开具商业票据、将与主营业务相关的应付账款核算在“其他应付款”科目中、将其他应付款减少时记作负贷方、部分样本凭证的银行回单存在明显异常等未保持专业怀疑。
四是工程费用执行审计程序存在缺陷。例如，齐信股份通过其开发的《工程管理系统》进入并管控公司全部工程项目，但天智国际并未充分了解相关工程项目管理情况，未对《工程管理系统》进行相关IT审计，因而未发现公司存在大量毛利率较低的内包项目，实际毛利率情况与公司披露严重不符。对于齐信股份人工成本支出增长较快、直接人工计划成本与实际成本结构差异较大等异常情况未保持专业怀疑。未按照《存货检验计划》中计划的检验范围进行存货检验。
“上述违法事实，有审计报告、审计工作底稿、齐信股份证明材料、询问笔录等证据充分证明。天植国际的上述行为违反了《证券法》第一百七十三条、第一百六十三条，构成《证券法》第二百二十三条、第二百一十三条第三款规定的违法行为。”证监会表示。
伪造、篡改、销毁审计工作底稿是严重违法行为
证监会在行政处罚决定书中进一步指出，2022年1月，深圳证监局向天植国际送达《督导检查通知书》，要求其调取齐信股份财务报表审计工作底稿。天植国际深圳分公司相关人员接到通知后，伪造、篡改、销毁齐信股份相关财务报表审计工作底稿。
证监会表示：“天植国际向监管部门报送前述工作底稿的同时，对工作底稿的真实性、准确性和完整性作出了虚假保证。其伪造、篡改、销毁行为主要包括：篡改重要性水平和各类详细测试的抽样、确认标准，删除、修改确认函记录，伪造实际上并未执行的审计程序，删除、修改大额资金收付款检查中的抽样记录，删除审计工作底稿中的正式审计指示等。”
证监会表示，上述违法事实，有审计工作底稿、快速问询记录、情况说明、询问记录等证据充分证明。
证监会强调：“天植国际的上述行为违反了《证券法》第一百六十二条的规定，构成《证券法》第二百一十四条规定的违法行为，情节严重。”
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