资格处罚方面，2023年以来，会计师事务所被暂停证券业务的案件已达5起。
今年8月，天智国际被罚款2707.54万元、暂停证券服务6个月。
5月，大华股份被罚款合计4132.08万元，并暂停证券服务六个月。
去年3月，财政部对德勤北京分公司作出暂停其业务三个月的处罚，没收德勤北京分公司违法所得，并处以总计2.12亿元罚款；
去年7月，财政部曾暂停亚太研究院和和信研究院运行，分别暂停3个月和2个月。
此外，近期有传闻称，因涉嫌参与恒大财务造假事件，普华永道受到的监管调查结果即将公布，普华永道将面临最高5亿元罚款及暂停内地业务6个月的处罚。目前，上述传闻尚未得到证实。
32家会计师事务所被罚款158张
据易东统计，今年以来被罚款最多的会计师事务所为立信会计师事务所，被罚款多达26张；被罚款5张以上的会计师事务所包括大华会计师事务所（17张）、德勤中国会计师事务所（11张）、盘建会计师事务所（10张）、天恒会计师事务所（9张）、中兴彩光华会计师事务所（9张）、荣成会计师事务所（9张）、大信会计师事务所（9张）、中天云会计师事务所（7张）、天智国际会计师事务所（5张）。
此外，被罚款4次的会计师事务所还有3家，分别是中准会计师事务所、中兴华会计师事务所、中汇会计师事务所；被罚款3次的分别是德勤会计师事务所、亚太（集团）会计师事务所、和信会计师事务所、中西会计师事务所；被罚款2次的分别是尚汇会计师事务所、瑞华会计师事务所、希格玛会计师事务所、中审亚太会计师事务所、永拓会计师事务所、北京中天华茂会计师事务所；被罚款1次的分别是北京东审会计师事务所、苏亚金诚会计师事务所、中审众环会计师事务所、安永华明会计师事务所、重庆康华会计师事务所、普华永道中天会计师事务所、浙江天平会计师事务所、四川德文会计师事务所、华兴会计师事务所。
从违规类型来看，审计程序缺陷及工作底稿不规范共计133张，占比84.18%，其他主要违规类型包括财务报告错误及虚假记录、未保持合理的职业怀疑态度、资产减值及其他审计违规行为。
处罚种类包括发警告函（92件）、书面警告（32件）、责令改正和行政处罚（12件）、行政处罚（6件）、监管谈话（4件）、市场禁入（4件）、通报批评（3件）、暂时不受理经营申请并公开谴责（2件）、责令改正（2件）、责令改正、暂停经营并行政处罚（1件）。
天智证券、大华证券被暂停证券业务6个月
今年以来，已有两家会计师事务所被暂停证券业务。
8月16日，证监会公布罚款情况，天志国际会计师事务所被责令改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，罚款2339.62万元，暂停证券服务业务6个月。天志国际会计师事务所存在以下违法行为：一是在齐信股份年报审计工作中未勤勉尽责，所制作、出具的审计报告存在虚假记载；二是天志国际伪造、篡改、销毁审计工作底稿。
5月14日，江苏证监局披露处罚通知书显示，大华被责令改正，没收业务收入688.68万元，罚款3443.4万元，暂停证券服务业务6个月；对相关责任人及签字注册会计师的处罚通知书如下：范荣被警告，罚款150万元；闫利生被警告，罚款80万元；胡志刚被警告，罚款40万元。合计罚没金额4402.08万元。
江苏证监局认为，大华在审计金铜陵2017年至2022年度财务报表时，风险评估和内部控制测试程序存在重大缺陷，未采取适当的审计措施应对舞弊风险，实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则，未尽到勤勉义务，出具的审计报告含有虚假陈述。
被罚5亿、暂停大陆业务半年传闻再起
近日，有传闻称，监管部门对普华永道涉嫌中国恒大财务造假的调查即将展开，普华永道将面临最高5亿元罚款及暂停内地业务6个月的处罚，包括禁止接受新客户、禁止签署内地公司会计报告等。消息人士指出，罚款金额有望在本月底前公布，将成为财政部对会计师事务所最严厉的处罚。
也有传言称，“相关处罚通知书初稿用词十分严厉，体现了其行为的严重性。目前普华永道正就这些‘字眼’与监管机构做最后的谈判，力图降低对自身的负面影响。从监管机构的准备情况来看，估计很快就会出台。”
如果“罚款5亿元”属实，这笔罚款相当于普华永道半年的A股证券及审计收入。相关统计数据显示，2022年，普华永道证券及上市公司审计收入在5亿至7亿元之间；2023年，普华永道共有107家A股年报审计客户，审计费用收入超过8亿元。
资深CPA、知名财税审计专家刘志庚对记者表示，如果上述传言属实，无论是暂停执业六个月的名义处罚，还是实际处罚，意义都并不大。
刘志庚称，如果只是暂停执业六个月，存在两个问题。第一，处罚过轻，因为与近年来其他被暂停执业六个月甚至一年的会计师事务所的问题相比，从问题的严重程度和严重程度来看，此次处罚显然过轻。第二，如果从9月份开始真的暂停执业六个月，即会计师事务所不能在明年2月底前出具业务报告，那么明年头两个月，事务所可以先进行现场审计，不出具报告，等到明年3月1日恢复执业后再出具报告。由于上市公司年报披露的截止时间为4月底，还有两个月的时间，足够会计师事务所出具全部年度审计报告。因此，从这种情况来看，六个月的暂停执业对会计师事务所并没有太大的实质性影响。
虽然罚单还未下达，但普华永道已然陷入经营危机。今年5月底以来，已有30余家A股上市公司宣布解聘普华永道，其中包括中国电信、中石油、人保财险、招商银行、海通证券、宁波银行、上海电气、中铁建、招商港口等知名上市巨头。
对严重违法主体坚决实行“资格处罚”
对于会计师事务所等中介机构的监管态度一直很明确，那就是严监管、强监管。
8月17日，证监会发布2024年上半年行政执法总结，其中提到，要压实“把关人”责任，对不尽职尽责的中介机构违法行为予以严厉处罚。一方面，依法对机构和责任人实行“双罚”，另一方面，对严重失职失责的违法主体坚决实行“资质处罚”。
近期，监管部门出台新规，调整中介机构收费方式，减少短视行为的发生。
8月16日，司法部会同财政部、证监会起草了《国务院关于规范中介机构为公司股票公开发行提供服务的规定》并公开征求意见。其中，新规要求会计师事务所执行审计服务时，可以根据工作进度分阶段收取服务费，但是否收费、收费多少，不能以审计工作结果或股票公开发行结果为依据。
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