监管部门对会计师事务所采取严厉措施，一天之内，就有4家会计师事务所被罚款，包括对会计师事务所及相关注册会计师的处罚，罚款总额达3532万元。
8月16日，证监会披露处罚通知书，责令天智国际会计师事务所改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以罚款2339.62万元，暂停其从事证券服务业务6个月。
天植国际存在违法行为：一是在齐信股份年度报告审计工作中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载；二是天植国际伪造、篡改、销毁审计工作底稿。
同日，证监会决定对瑞华会计师事务所作出行政处罚，理由是瑞华在扬子新材（威全）2018年度财务报表审计中未尽职尽责，出具了存在虚假记载的审计报告。瑞华未有效执行应收账款、预付款项确认程序，采购、付款过程测试程序存在缺陷，违反了《证券法》的有关规定。证监会责令瑞华改正，没收业务收入56.61万元，处以罚款113.21万元；签字注册会计师李艳、陈莉给予警告，罚款各3万元。
中天云会计师事务所被证监会责令改正，没收业务收入66.04万元，罚款132.08万元；签字注册会计师唐宗明、刘英给予警告，罚款各5万元。中天云在审计网易证券2016年度、2017年度财务报表时，未尽到勤勉义务。
厦门证监局同日披露罚单显示，尚汇会计师事务所被责令改正，没收业务收入共计150.94万元，罚款301.89万元；注册会计师李波、张晓荣被给予警告，各处以罚款60万元；注册会计师石晓琴被给予警告，罚款50万元。尚汇会计师事务所出具的洛普特（维权）2021年度、2022年度审计报告存在虚假记载，尚汇会计师事务所在洛普特2021年度、2022年度财务报表审计过程中未尽职尽责。上述罚没共计622.83万元。
总计天智国际、瑞华、中天云、尚辉四家会计师事务所被罚款合计3714.31万元。
伪造、篡改、销毁审计工作底稿
天智国际被罚金额最大，罚没金额合计2707.54万元，大致超过了“罚没金额的6倍”。
另一起案件发现，齐信股份在2015年至2019年年度报告中存在虚增营业收入、利润总额等信息披露违规行为。天植国际为齐信股份财务报表提供审计服务，共计审计收入367.92万元。天植国际出具了标准无保留意见的审计报告，存在虚假记载。天植国际在齐信股份年度报告审计中未尽到勤勉义务，主要体现在以下几个方面。
第一，风险识别和评估程序执行不力。例如，审计工作底稿没有包括识别和评估财务报表层面重大错报风险的审计程序，也没有包括基于职业判断确定所识别风险是否为特殊风险的审计程序；审计程序没有以收入确认存在欺诈风险的假设为基础，应收账款和坏账准备被识别为存在欺诈风险，但没有被视为特殊风险。
二是货币资金实质性程序存在缺陷。例如，对未实际实施的现场获取银行对账单等审计程序进行了虚假记录，对获取的对账单中交易信息、印章、格式等大量明显异常未给予应有重视。公司在宁波银行深圳分行开具的银行存款确认书存在回复函发件人为公司员工、回复快件发件人单位及地址空白等异常情况，未保持专业怀疑。大额资金流向检查在抽样规模、检查内容等方面无法满足应收账款审计要求，不能为应收账款审计提供充分证据。
三是应付票据实体处理程序存在缺陷，例如，齐信股份与无业务往来的公司频繁开具大额商业票据、将与主营业务相关的应付账款核算在“其他应付款”科目中、将其他应付款减少时记作负贷方、部分样本凭证的银行回单存在明显异常等，均未保持专业怀疑。
四是工程费用执行审计程序存在缺陷。例如，齐信股份通过其开发的《工程管理系统》进入并管控公司全部工程项目，但天智国际并未充分了解相关工程项目管理情况，未对《工程管理系统》进行相关IT审计，因而未发现公司存在大量毛利率较低的内包项目，实际毛利率情况与公司披露严重不符。对于齐信股份人工成本支出增长较快、直接人工计划成本与实际成本结构差异较大等异常情况未保持专业怀疑。未按照《存货检验计划》中计划的检验范围进行存货检验。
2022年1月，深圳证监局向天智国际发出《督导检查通知书》，要求调取齐信财务报表审计工作底稿。天智国际深圳分公司相关人员接到通知后，伪造、篡改、销毁齐信财务报表审计工作底稿。
天职国际向监管机构报送前述工作底稿并对工作底稿的真实性、准确性和完整性作出虚假保证。伪造、篡改、销毁行为主要包括篡改重要性水平和各类详细测试的抽样和确认标准、删除、修改函件记录、伪造并未实际执行的审计程序、删除、修改大额资金收付款检查中的抽样记录、删除审计工作底稿中的正式审计指示等。
根据当事人违法行为的事实、性质、情节和社会危害程度，证监会认定天智国际在启讯股份年度报告审计中未尽职尽责，责令天智国际改正，没收营业收入367.92万元，罚款1839.62万元；天智国际伪造、篡改、销毁审计工作底稿，给予天智国际警告，罚款500万元，暂停其证券服务业务6个月。
8月16日晚间，天职国际发布声明称，天职国际充分尊重并诚恳接受证监会的处罚决定。天职国际对证监会的行政处罚决定深感惭愧、悲痛和悔恨。此次行政处罚反映出天职国际在新形势下肩负更重的历史使命、面临更大实践挑战的同时，内部管理还存在不足和缺陷。天职国际将以此为教训，直面问题，在全所进行深入反思，制定有针对性的整改措施，进一步增强风险防范意识，加强内部管理，并诚恳接受社会各界的监督指导。
“双罚”与“资格处罚”监管
同日，证监会发布2024年上半年行政执法总结，其中提到，将强化“把关人”责任，对不勤勉尽责、违法违规的中介机构予以严厉处罚。
一方面，对会计师事务所及相关责任人员依法予以处罚。中兴蔡光华会计师事务所及相关责任人员在审计过程中未对异常迹象保持合理怀疑，未获取充分的审计证据，且函证程序存在缺陷。会计师事务所及相关会计师被依法处罚，罚款合计610余万元。
另一方面，对严重失职、失责、违法主体坚决实施“资格处罚”。上半年，我们因失职对6名中介机构从业人员实施了市场禁入，大华会计因上市公司年度审计中存在风险评估和内控测试程序重大缺陷、未采取恰当的审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷等尽职尽责情况5次被处罚，并被处以暂停证券业务6个月的处罚，3名责任人被处以相应年限的罚款和市场禁入。
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