近期部分IPO竞标要求会计师事务所承诺不被停业，若被停业则需赔偿。这也是监管驱动向市场驱动转变的标志性事件，会计师事务所执业质量迎来硬审核。
中国注册会计师协会9月5日表示，会计师事务所未来是否会被暂停相关业务资格，受多重因素影响，属于难以预见的事情，在业务协议中增加上述承诺，超出了会计师事务所和注册会计师应承担的责任。
中国注册会计师协会表示，会计师事务所应当及时征求法律专家意见，充分评估相关审计业务约定书条款的公正性，审慎签署业务约定书，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。
中国注册会计师协会发声
最近发生的两件事让会计师事务所更加警惕：
一是某企业主体在选择IPO审计服务机构时，同时竞标三家会计师事务所，一家作为主选，两家作为备选，当主选会计师事务所受到监管处罚时，将自动选择备选会计师事务所；
第二，湖南兵器工业集团有限公司在选定会计师事务所时，近期要求自招标公告发布之日起一年内，投标人的审计机构不会受到证监会暂停受理、暂停审查申请材料的限制，不会受到证券业务资格的暂停（投标人须提供承诺书，承诺内容包括：如出现前述情形，将按照招标人当时已付费用的两倍给予补偿）。
显然，在审计机关依法对市场主体进行审计的同时，市场主体对审计机关的审视也更加严格。
9月5日，中国注册会计师协会专门发文，提醒会计师事务所注意“承诺今后不被暂停证券业务资格”的风险。
中国注册会计师协会提醒，《中华人民共和国注册会计师法》规定，注册会计师和会计师事务所应当依法独立、公正地执行业务，受法律保护。注册会计师的责任是按照审计准则和相关的职业道德要求执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制并公允反映发表审计意见。
中国注册会计师协会表示，会计师事务所未来是否会被暂停相关业务资格，受多重因素影响，是难以预见的事情。在业务协议中增加上述承诺超出了会计师事务所和注册会计师应承担的责任。会计师事务所应在投标过程中或承接业务过程中，在充分咨询审计客户的基础上，及时征求法律专家的意见，充分评估相关审计业务协议条款的公平性，审慎签订业务协议，维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。同时，会计师事务所和注册会计师要严格依法履行审计鉴证职责，提高审计质量，发挥专业监督作用，确保独立、客观、公正、规范执业。
多家会计师事务所被暂停营业
今年以来监管机构对会计师事务所开出大量罚单，监管趋严态势明显。
8月16日，证监会发布的行政处罚决定书显示，认定天志国际会计师事务所在奇讯股份年报审计中未尽职尽责，其出具的审计报告存在虚假记载；天志国际伪造、篡改、销毁审计工作底稿。
对此，证监会决定责令天智国际会计师事务所（特殊普通合伙）改正错误，给予警告，没收业务收入368万元，处以罚款2340万元，暂停其6个月从事证券服务业务。
今年5月13日，江苏证监局公布行政处罚决定，暂停大华会计师事务所（特殊普通合伙）从事证券服务业务6个月，大华及其3名签字注册会计师共被罚款4132万元。
江苏证监局认为，大华在审计金铜陵2017年至2022年度财务报表时，风险评估和内部控制测试程序存在重大缺陷，未采取适当的审计措施应对舞弊风险，实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则，未尽到勤勉义务，出具的审计报告含有虚假陈述。
据证券时报记者不完全统计，截至目前，今年以来证券监管部门对从事证券业务的会计师事务所处罚13起。从处罚频率来看，2024年1-8月的19起行政处罚，已接近2023年全年的19起行政处罚；从处罚金额来看，2024年1-8月的罚款金额达1.25亿元，是2023年全年的1.3倍。天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）、大华会计师事务所（特殊普通合伙）均被暂停从事证券业务6个月。
审计机关迎来更加市场化的淘汰机制
持有行业主管部门颁发的会计师事务所资格证书、具备证券、期货服务相关业务资格只是最低门槛。
越来越多的竞标公司要求其服务的会计师事务所近年来没有在所负责审计的公司遭受重大资产损失或者重大财务欺诈行为；没有因违法违规行为受到财政部或省级财政部门没收违法所得、罚款、暂停部分业务等行政处罚；没有因弄虚作假受到行政处罚或者受到有关部门警告；没有被中国证监会暂停其从事证券业务资格等。
一些会计师事务所参与投标时甚至会被要求拥有与投标人资产规模、业务复杂程度等相匹配的规模、资源、风险承受能力等。
业内人士分析，审计机构面临更为严格的市场化淘汰机制，执业质量被史无前例地摆在考核的重要位置。随着普华永道的倒闭，市场正在打破对“大所”的盲目信任和简单信仰。良好的商业信誉、健全的财务会计制度、没有受到监管部门处罚或停业处罚的清白历史、稳定、负责的执业团队，这些“软实力”与执业资格证书所代表的“硬门槛”同样重要。
随着监管持续从严，审计机构等中介机构在推动企业上市融资中“守门人”的责任越来越大，市场对“守门人”也提出了更高的要求。
多位市场分析人士认为，包括审计机构在内的IPO中介机构确实需要严格履行核查验证职责，保证执业行为的公正性、专业性、透明度，从源头上提高上市公司质量，保障投资者的合法权益。
甚至有人认为，无论是监管推动，还是市场主体推动，只有中介机构整体执业质量提高，才有可能督促上市公司提高信息披露质量。而只有真正规范、真实、完整披露信息的上市公司入市，才能提高市场运行的效率和透明度，进一步巩固资本市场的稳定性。
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