一本书看透股权节税（作者李利威）的读书笔记

HELLO，大家好，我叫SUNNY。 今天继续给大家分享《一本读懂股权节税》（作者李立伟）的读书笔记。 本期分享的主题是期权激励的会计处理。

案例：为实现员工利益与公司发展高度融合，旺旺新材料股东大会审议通过《期权激励计划》，向30名高管授予500万份期权，行权后对应公司注册资本500万元。 占授予日公司注册资本的10%。 旺旺新材与30名高管签署《期权授予协议》。 协议规定授予日为2016年1月1日，自授予日起连续为公司服务3年的30名激励对象，可获得2元购买公司注册资本1元或以1股价格购买1股公司股票。元。 随后，王先生和王女士共同成立了凯莱基金作为员工持股平台。 王先生以2元/注册资本（对应旺旺新材注册资本750万元）的价格向凯莱投资转让旺旺新材15%股权，用于行权本次授予及以后授予预留股份。 船上员工。 2016年3月，旺旺新材料引入私募股权基金对公司增资扩股，每股注册资本作价5元。 行权日，旺旺新材料股权公允价值为10元/注册资本。

期权激励有3年等待期，激励对象需要在等待期内为公司提供服务。 根据企业会计准则的相关规定，本次期权激励确认的股份支付金额需在三年内摊销。 具体计算过程如下。

步骤1：确定授予日权利的公允价值。 本次期权激励授予日为2016年1月1日。旺旺新材料采用近期引入外部投资者的价格，即5元/注册资本，作为授予日权利的公允价值。 价值。

步骤2：估算激励对象在等待期内的离职率。 旺旺新材测算，激励对象等待期内离职比例约为10%，行权日实际离职比例也为10%。

步骤3：股份支付会计处理（见表） 旺旺新材料股份支付会计处理表

①2016年确认的股份支付金额=（5-2）×1/3×（1-10%）×500=450万（万元）。

②2017年确认的股份支付金额=（5-2）×2/3×（1-10%）×500-450=450（万元）。

③2018年确认的股份支付金额=（5-2）×（1-10%）×500-450-450=450（万元）。

④ 《企业会计准则第11号——股份支付》应用指引第二条第（三）项第一项规定，企业应当根据股份支付的行权情况确认股本和股本溢价。行使日期，同时结转等待期。 本期确认资本公积（其他资本公积）。

好了，本期股权设计就到此为止——知乎（）分享，感谢您的关注，SEE YOU~